Pakiet medyczny to jeden z popularniejszych benefitów oferowanych przez pracodawców.
Ma on wiele zalet zarówno dla pracowników, jak i dla organizacji, które go oferują, m.in. dostęp do szerokiego zakresu usług medycznych, brak konieczności długiego oczekiwania na wizytę, czy lepsze samopoczucie i motywacja do pracy.

Pracodawcy zawierają umowę grupowego ubezpieczenia zdrowotnego obejmującą swoim zakresem pracowników, jak i członków rodzin. Zatem, czy wydatki na dofinansowanie pakietów medycznych (zarówno w części dot. pracowników i członków rodzin), stanowią koszty uzyskania przychodów?
I to ci zagwozdka!

Pędzimy z odpowiedzią niczym spadające Perseidy

Co do zasady, kosztami uzyskania przychodów są tzw. „koszty pracownicze”. Koszty te obejmują przede wszystkim wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety oraz wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników.

Biorąc pod uwagę, że uprawnienie pracowników do nabycia po obniżonych cenach pakietów medycznych wynika z regulaminu wynagradzania – koszt dofinansowania pakietów medycznych może być traktowany jako koszt wynagrodzenia zasadniczego (przekazywanego w postaci pozapłacowego świadczenia, polegającego na możliwości zakupu usług po cenach niższych niż detaliczne). W tym zakresie nie ulega wątpliwości, że koszty dofinansowania pakietów medycznych, w części dotyczącej pracownika, stanowią koszty pracownicze, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz ponoszone są w celu zabezpieczenia źródła przychodów.

Designed by Freepik.

Wydatki na pakiety medyczne dotyczące członków rodzin pracowników należy uznać za koszty pracownicze, ponieważ są one związane ze stosunkiem pracy łączącym pracownika z pracodawcą. Gdyby nie stosunek pracy łączący pracownika z podmiotem, to członkowie rodzin nie mogliby zostać objęci usługami prywatnej opieki medycznej tj. ubezpieczeniem w ramach pakietu rodzinnego. Ponadto, wydatki na zakup pakietów medycznych zarówno dla pracowników, jak i członków rodzin stanowią dodatkowy benefit dla specjalistów już zatrudnionych w podmiocie. W założeniu mają one zapobiec utracie obecnych, wysoko wykwalifikowanych pracowników oraz zwiększyć ich motywację i lojalność wobec pracodawcy. Tym samym pomagają one budować wizerunek pracodawcy, dbającego o swoich pracowników, a także o członków ich rodzin.

Dyrektor Krajowej Interpretacji Skarbowej uznał, iż pakiety medyczne stanowią koszty uzyskania przychodów¹.

1. Podstawa prawna
   Interpretacja indywidualna z dnia 17.10.2024, 0111-KDIB1-3.4010.438.2024.1.AN 
   Art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r., poz. 2383 ze zm.). ↩︎

A, czy Wy korzystacie z pakietów medycznych dla swoich pracowników?

Zapraszamy do kontaktu.

Zespół FEG