Choinka przystrojona w bombki i łańcuchy a na jej czubku lśni gwiazda. W powietrzu roztacza się zapach pomarańczy i piernika. Koleżanka upiekła makowca i już na sam widok cieknie ślinka. Co to oznacza? Rozmarzyliśmy się oraz wielkimi krokami zbliża się okres świąteczny! Przedsiębiorcy zastanawiają się nad przygotowaniami – zakupami ozdób, prezentami dla pracowników lub kontrahentów. Chwila, czy takie wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodów?

Z definicji wynika, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 updof i art. 16 ust.1 updop. Regułkę mamy odhaczoną!

Prezenty dla pracowników

Wydatki sfinansowane ze środków obrotowych podmiotu poniesione na przygotowanie paczek/ upominków dla pracowników stanowią koszty uzyskania przychodów. Mają one przeznaczenie motywacyjne, zwiększenia satysfakcji i zadowolenia z pracy. W następstwie, czego przyczynia się do (pośredniego) wzrostu przychodów, bo przecież zadowolony pracownik to efektywny pracownik.

Pamiętaj, sfinansowanie wydatków na paczki świąteczne ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów¹.

Sztuka utrzymania dobrych relacji z kontrahentami

Relacje z kontrahentami to fundament udanej współpracy, dlatego wiele firm decyduje się na wręczanie prezentów swoim partnerom biznesowym. Brzmi prosto, prawda? Jednak kwestia prezentów w biznesie wcale nie jest taka oczywista. Kluczowe pytanie brzmi: czy wydatek ma charakter reklamowy, czy reprezentacyjny?

Gdy obdarowujemy kontrahentów drobnymi gadżetami opatrzonym logo firmy – mówimy o działaniach marketingowych. Takie upominki mają za zadanie promować markę, a co za tym idzie, wpisują się w koszty uzyskania przychodu. Co więcej, w dzisiejszych czasach brak drobnych gadżetów – nie mają one charakteru reprezentacyjnego – może być uznany za odstępstwo od powszechnych standardów biznesowych Dlaczego? Bo gadżety promocyjne stały się tak powszechne, że są niemal „must-have” w budowaniu codziennych relacji biznesowych.

Designed by Freepik.

Reprezentacja w eleganckim wydaniu

Należy podkreślić, że charakteru reklamowego nie mają eleganckie i wartościowe upominki wręczane tylko ograniczonej grupie podmiotów. Mają one bowiem charakter reprezentacyjny, podobnie, jak wydatki na słodycze. Ich celem jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy, czy działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentem².

A co z alkoholem?

Kosztem uzyskania przychodu nie są także wydatki na zakup alkoholu oraz jego konfekcjonowanie
i wysyłka na adres odbiorcy. Dlaczego? Zauważyć należy, że wydatki na zakup alkoholu nie przyczyniają się do osiągnięcia lub zabezpieczenia źródła przychodów.

Świąteczny wystrój – klimat, który sprzyja biznesowi

To kolejny aspekt, który może wpłynąć na budowanie relacji z kontrahentami. Świąteczne aranżacje w biurze czy siedzibie firmy, szczególnie w miejscach, gdzie przyjmowani są partnerzy biznesowi, nie tylko tworzą przyjazną atmosferę, ale również odwołują się do tradycji i kultury obyczajowej. To subtelny sposób na pokazanie, że firma dba o relacje i ceni wartości. Mają one ponadto zachęcić klientów do skorzystania z firmowej oferty. Przedsiębiorcy mogą zaliczyć w ciężar kosztów podatkowych wydatki związane ze świątecznym udekorowaniem firmy³.

Deisgned by Freepik.

Podkreślić należy, że wydatki te będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów tylko i wyłącznie
w sytuacji, jeśli nie mają one charakteru osobistego.

Okres świąteczny to czas ciepłych gestów i budowania relacji – zarówno z pracownikami, jak
i kontrahentami. Pamiętaj jednak, że odpowiednie rozliczenie wydatków pozwoli cieszyć się atmosferą świąt, bez ryzyka podatkowych wpadek.

Zapraszamy do kontaktu.

Zespół FEG

1. Art. 23 ust. 1 pkt 42 updof i art. 16 ust. 1 pkt 45 updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, z nieistotnymi tu wyjątkami. ↩︎
2. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 kwietnia 2023 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.103.2023.2.KW. ↩︎
3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 kwietnia 2014 r, nr IBPBI/1/415-39/14/ESZ. ↩︎